干了这十几年会计，见过太多企业因为记账报税的“小疏忽”栽大跟头。记得有个客户，初创公司老板自己管财务，觉得“发票开了就行”，结果年底税务稽查时，发现他拿超市小票充办公用品发票，金额不大，但因为“三流不一致”（发票流、资金流、货物流不匹配），被认定为“虚开发票”，不仅补了3万多元税款，还交了1万多元罚款，公司信用评级直接降到D级，贷款、招投标全受影响。类似的故事，我每年都要遇到十几起——有的企业因为成本费用归集错误，多缴了几十万的税；有的因为申报逾期，滞纳金滚成了雪球；还有的因为政策理解偏差，明明能享受的优惠硬生生错过了。记账报税看似是“流水账”，实则是企业经营的“安全线”，稍有不慎就可能踩坑。今天，我就以20年财税从业经验，掰开揉碎了讲讲企业最容易踩的“记账报税雷区”，希望能帮大家避开这些“暗礁”。
.jpg)
## 原始凭证乱象
原始凭证是记账报税的“地基”，地基歪了，楼肯定盖不直。可现实中，不少企业对原始凭证要么“不重视”，要么“不会管”，导致后续账务处理处处是坑。最常见的就是发票要素不全——比如增值税专用发票，抬头必须是对全称、税号的纳税人识别号，很多小老板图省事，写“办公用品”“材料费”这种模糊品名，甚至连金额、税率都填错。我之前遇到一个餐饮客户，他拿来的餐饮发票品名写着“餐费”，后面附了个菜单，菜单上却有烟酒，金额还不小。税务稽查时直接指出：“业务真实性的凭证链不完整，烟酒属于个人消费，不能税前扣除”，结果这5万多元的烟酒钱不仅不能抵税，还得调增应纳税所得额，补税1.25万，滞纳金又交了2000多。你说冤不冤？
比要素不全更“要命”的是“白条入账”。有些企业觉得“钱花了就行，有没有发票无所谓”，于是收据、白条、甚至手写收据都敢往账上塞。我认识一个做批发的老板，为了“节省成本”，让供应商开收据，金额30多万，结果年底汇算清缴时，税务系统预警“成本费用异常”，要求提供发票。老板只能硬着头皮找供应商补开，可供应商早就注销了，最后这笔钱不仅不能税前扣除，还被税务机关认定为“无法确认的成本”，全额调增，补了7.5万的税。咱们会计人常说“凭证是王道”，没有合规的原始凭证，账就是“无源之水、无本之木”，税务怎么可能认？
还有一类“隐形雷区”是附件不全。很多企业以为“有发票就行”，其实不然。比如支付一笔设计费，发票开了，但没附设计合同、验收单；或者采购一批设备，发票有了，但没附采购合同、付款凭证、设备入库单。这些附件是证明“业务真实发生”的关键。我之前帮一个科技公司做审计，发现他们支付了20万的市场推广费，发票抬头、金额都对，但就是没有推广方案、执行报告、客户确认这些附件。税务稽查时，直接以“业务真实性无法核实”为由，不允许税前扣除，公司只能硬着头皮补税5万。所以说，发票只是“门票”，附件才是“通行证”，缺一不可。
最后，跨期发票也是老生常谈的问题。有的企业为了“冲利润”，把12月的发票挪到次年1月入账；有的为了“省税”，把次年1月的发票提前到12月入账。殊不知，税法上明确要求“权责发生制”，属于当期的收入和费用，不管是否收到或支付，都应作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使收到或支付了款项，也不应作为当期的收入和费用。我见过最夸张的一个案例，某企业为了少缴企业所得税，把次年3月的100万工程发票提前到12月入账，结果次年汇算清缴时被税务系统“大数据比对”发现，不仅调增了应纳税所得额，还因为“虚假申报”罚款2万。记住，“账是做给自己看的，税是交给国家的”，千万别耍小聪明。
## 成本费用混淆成本费用核算，是记账报税的“技术活”，也是最容易出错的“重灾区”。很多企业老板觉得“钱花出去了就能扣”，其实不然，税法对“哪些钱能扣、怎么扣”有严格的规定，稍不注意就可能“混为一谈”。最典型的就是“资本性支出”和“收益性支出”混淆。比如企业花20万装修办公室，这笔钱属于“资本性支出”，应该计入“长期待摊费用”，在5年内分期摊销，可很多企业为了“省税”，直接一次性计入“管理费用”，结果当年利润虚低，少缴企业所得税，次年税务稽查时发现，不仅要补税，还得缴纳滞纳金。我之前帮一个零售企业做账，他们把50万的货架安装费一次性计入了“销售费用”，我赶紧指出：“货架属于固定资产，应该分3年摊销”，老板还不服气：“我去年就没这么扣，也没事！”结果第二年税务稽查，直接调增了应纳税所得额，补了12.5万的税，他才后悔莫及。
比资本性支出更常见的是“个人消费”和“公司费用”混淆。不少企业老板觉得“公司的钱就是我的钱”，于是把家庭旅游、孩子教育、个人购物都拿到公司报销。我见过一个极端案例，某公司老板把全家的机票、酒店、餐饮发票都拿到公司，金额高达20多万，还美其名曰“客户维护”。结果税务稽查时，直接认定为“股东分红”，不仅要补20%的个人所得税（4万多），公司还得调增应纳税所得额，补企业所得税5万多。还有的企业，给股东发工资时，明明是分红却写成“工资薪金”，想通过“工资”在税前扣除，结果工资明显偏高且没有合理的考勤、绩效记录，被税务机关“工资薪金合理性”审核，全额调增。记住，公司是公司，个人是个人，“公私不分”的账，税务最不待见。
“不征税收入”和“征税收入”混淆，也是很多企业容易踩的坑。比如企业收到政府补助，有的属于“不征税收入”（比如专项用途财政性资金），有的属于“征税收入”（比如政府购买服务的补贴）。如果不区分清楚，把不征税收入当成征税收入，就会多缴税；反过来，把征税收入当成不征税收入，就会少缴税，面临罚款。我之前遇到一个制造企业，收到政府“技改补贴”100万，属于专项用途财政性资金，符合不征税收入的条件，但他们没有单独核算，而是直接计入了“营业外收入”，结果当年多缴了25万的企业所得税。后来我们帮他们整理了资金拨付文件、专项用途说明、支出凭证等资料，向税务机关申请了“不征税收入”备案，才把多缴的税退了回来。所以说，收到钱先别急着记账，搞清楚这笔钱“该不该税”。
最后，“成本结转”错误也是“重灾区”。比如商贸企业，销售成本应该是“销售数量×采购单价”，但很多企业为了“省事”，直接按“销售收入×某个固定比例”结转成本，结果要么多转成本（少缴税），要么少转成本（多缴税）。我之前帮一个建材企业做审计，发现他们结转成本时，把“高价值商品”的采购单价记成了“低价值商品”，导致销售成本虚高30多万，当年利润虚低，少缴企业所得税7.5万。税务稽查时，通过“库存商品盘点+销售数据比对”，很快就发现了问题，不仅补了税，还因为“账实不符”罚款1万。成本结转看似简单，实则需要“精准匹配”，每一个单价、每一笔数量都不能错。
## 税务申报逾期税务申报，是企业的“法定义务”，也是最容易“踩线”的操作。很多企业觉得“晚几天没事”，结果“小逾期”变成“大麻烦”。最常见的就是“常规申报逾期”，比如增值税、附加税、个税等，每月或每季度要申报的。我见过一个小规模纳税人，因为会计离职，新会计不熟悉申报流程，季度增值税申报逾期了3天，结果被税务局罚款200元，滞纳金每天万分之五（3天就是30元），看似不多，但逾期记录会留在企业信用档案里，影响后续的发票领用、出口退税等。更夸张的是，有个企业因为“忘记”申报年度企业所得税，逾期半年，不仅被罚款1000元，信用评级直接降到M级，想领10万以上发票都要“约谈”老板。
比常规申报逾期更严重的是“汇算清缴逾期”。企业所得税汇算清缴，年度结束后5个月内（次年5月31日前）必须完成，这是很多企业的“大考”。我之前遇到一个客户，他们公司是年底12月成立的，次年3月才找到我们做账，结果我们提醒他们“当年也要做汇算清缴”，老板还不以为然：“公司刚成立，没业务，报什么？”结果逾期到6月，被税务局罚款2000元，还要补申报。其实，即使当年没有收入，成本费用也不能在税前扣除，汇算清缴时需要“零申报”，但“零申报”不等于“不申报”，逾期一样会被罚。记住，汇算清缴不是“可选项”，是“必选项”，逾期一天都可能被罚。
“特殊申报逾期”也是很多企业的“盲区”。比如“资产损失申报”，企业发生资产损失（比如存货盘亏、坏账损失），需要在申报期内向税务机关申报，才能税前扣除；逾期了，即使损失真实发生，也不能扣。还有“研发费用加计扣除备案”，每年都要在规定时间内提交研发项目资料、费用明细等，逾期了就不能享受优惠。我之前帮一个高新技术企业做账，他们当年研发投入100万，本来可以享受75%的加计扣除（少缴税18.75万），但因为财务“忙忘了”，备案逾期了，结果优惠没享受到，老板气得直跺脚。所以说，特殊申报事项一定要“提前规划”，记好“时间表”，别等“锅里的饭凉了”才想起来吃。
最后，“申报数据错误”也可能导致“变相逾期”。有些企业虽然按时申报了，但因为数据填错，比如销售额填少、进项税额填多，导致申报的税款比实际应缴税款少，税务机关发现后会要求“更正申报”，如果更正时已经过了申报期，同样会产生滞纳金。我见过一个商贸企业，申报增值税时把“免税销售额”填成了“应税销售额”，导致多缴了增值税，后来虽然申请了退税，但因为退税流程复杂，资金被占用了一个多月，影响了公司现金流。所以，申报前一定要“三核对”：核对销项发票、核对进项发票、核对申报表数据，确保“账表一致、税表一致”，别让“数据错误”变成“逾期”。
## 政策理解偏差税收政策，是记账报税的“指南针”，但很多企业要么“不看指南”，要么“看不懂指南”，导致“该享受的优惠没享受到，不该缴的税却缴了”。最典型的就是“税收优惠政策适用错误”。比如小微企业年应纳税所得额不超过100万的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负2.5%）；超过100万但不超过300万的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳（实际税负10%）。可很多企业觉得“小微企业就是年销售额500万以下”，结果年应纳税所得额280万，却按小微企业的税率缴税，实际税负10%，但如果正确划分，100万部分按2.5%，180万部分按10%，总共能少缴税5万多。我之前帮一个客户做汇算清缴，发现他们因为“小微企业认定错误”，多缴了8万多的税，后来我们帮他们调整了申报表，才把税退了回来。
“税前扣除凭证理解错误”，也是很多企业的“通病”。很多企业以为“只要有发票就能税前扣除”，其实不然，税前扣除需要“真实性、合法性、相关性”三个条件。比如企业向“个人”支付劳务费，发票只能去税务局代开，如果直接让个人开收据，就不能税前扣除；还有企业支付“回扣”，即使有发票，因为“不合法”，也不能扣除。我见过一个建筑企业，支付了20万的“协调费”，对方开了“咨询费”发票，但没有提供咨询服务合同、验收单，结果税务稽查时，认为“业务真实性无法核实”，不允许税前扣除，公司只能补税5万。记住，发票只是“合法性的凭证”，真实性和相关性还需要“业务资料”支撑，缺一不可。
“跨区域涉税事项处理错误”，是很多“走出去”企业的“坑”。比如企业在A地注册，到B地提供建筑服务，需要在B地预缴增值税和企业所得税，回A地申报时还要“抵扣预缴税款”。很多企业要么“忘记”在B地预缴，要么“抵扣”时计算错误，导致“多缴税”或“少缴税”。我之前帮一个装修公司做账，他们在B地做了100万的项目，预缴了3万增值税，回A地申报时，因为“不懂抵扣”，又缴了3万，结果多缴了3万。后来我们帮他们整理了预缴凭证、申报表，向税务机关申请了退税，才把钱拿回来。还有的企业，外出经营超过180天，没有在经营地办理“外经证”，结果被税务机关“按次计税”，税率还更高，得不偿失。
最后，“新政策理解滞后”，也是很多企业的“短板”。比如数电票全面推广后，企业需要“去柜台化”开票，通过“电子发票服务平台”开具数电票，很多企业还停留在“去税务局领纸票”的老观念，结果开不了票，影响客户开票。还有“六税两费”减免政策（小规模纳税人减征50%资源税、城市维护建设税等），很多企业因为“不知道”，没有享受优惠。我之前遇到一个客户，他们是小规模纳税人，季度销售额30万，符合“六税两费”减免条件，但因为财务“没关注政策”，季度申报时没填减免，结果多缴了1万多的税。后来我们帮他们做了“补充申报”，才把税退了回来。记住，税收政策“日新月异”，一定要“多学习、多关注”，别让“信息差”变成“损失差”。
## 账实核对疏漏账实核对，是记账报税的“最后一公里”，也是最容易“出问题”的一环。很多企业觉得“账做完了就行”，结果“账上的数”和“实际上的数”对不上，导致“账实不符”，税务稽查时“一查一个准”。最常见的就是“库存账实不符”。比如零售企业，库存商品账面有100万，实际盘点只有80万，差额20万去哪了？可能是“销售未入账”（隐瞒收入），可能是“被盗未报损”（损失未处理），也可能是“员工私拿”（内控漏洞）。我之前帮一个超市做审计，发现他们的库存账面比实际多30万，后来查出来是收银员“收款不入账”，把钱揣进了自己腰包，结果不仅补了税，老板还报了警。库存商品是“流动资产”，一定要“定期盘点”，确保“账实一致”，别让“库存漏洞”变成“税务风险”。
比库存账实不符更隐蔽的是“银行存款未达账项”。企业银行日记账余额和银行对账单余额不一致，是常有的事，比如企业已收银行未收（客户转账未到账）、企业已付银行未付（开出支票对方未兑现），这些“未达账项”需要“银行存款余额调节表”来核对。但很多企业觉得“调节一下就行”，长期不处理，导致“账面存款”和“实际存款”差了几十万，甚至上百万。我见过一个制造企业，他们银行日记账余额有200万，银行对账单余额只有50万，差额150万是“企业已收银行未收”的货款，但因为财务“忙忘了”，一直没处理，结果税务稽查时，认为“隐瞒收入”，不仅要补税，还罚款了30万。记住，“未达账项”不是“小事”，一定要“及时核对、及时处理”，别让“钱躺在账上睡大觉”变成“税务眼中的隐瞒收入”。
“固定资产盘点缺失”，也是很多企业的“硬伤”。固定资产（比如设备、车辆、办公家具），是企业的重要资产，需要“建立台账、定期盘点”。但很多企业买了固定资产后，只“入了一次账”，就再也不管了，结果“固定资产丢失了都不知道”，账上还挂着，导致“账实不符”。我之前帮一个工厂做账，发现他们有一台价值50万的设备，账上显示“在用”，但盘点时根本找不到，后来查出来是“几年前被盗了，但财务没报损”。结果税务稽查时，认为“资产处置未申报”，补了增值税和企业所得税，还罚款了10万。固定资产是“非流动资产”，虽然不像库存那么容易变动，但也要“每年至少盘点一次”，确保“账上有、实际有”。
最后，“往来款项长期挂账”，是很多企业的“隐形雷区”。往来款项包括“应收账款”（别人欠你的钱）、“其他应收款”（股东、员工借的钱）、“应付账款”（你欠别人的钱）、“其他应付款”（别人暂存的钱），这些款项如果“长期挂账”（比如超过3年），可能被税务机关“重点关注”。比如“其他应收款”挂股东借款，超过一年未还，可能被认定为“股东分红”，补20%的个人所得税；“应付账款”挂账超过三年，可能被认定为“无法支付的款项”，计入“营业外收入”，补企业所得税。我之前遇到一个客户，他们“其他应收款”挂股东借款100万，挂了5年没还，结果税务稽查时，直接认定为“股东分红”，补了20万的个税，股东气得直骂财务。往来款项一定要“定期清理”，该收的收，该还的还，别让“挂账”变成“税务眼中的收入”。
## 人员专业不足记账报税，最终还是“人”的事。很多企业为了“省钱”，招“无证会计”、“兼职会计”，结果“省了小钱，赔了大钱”。最常见的就是“会计无证上岗”。会计是“专业技术岗位”，需要“会计从业资格证”或“初级以上会计职称”，但很多企业觉得“会计会记账就行”，招个“没证”的会计，结果“账做得一塌糊涂”。我之前帮一个客户做账，他们之前招的“无证会计”，把“管理费用”和“销售费用”记反了，导致利润表数据错误，老板误以为“公司盈利”，结果年底分红时才发现“利润是虚的”，不仅多缴了个人所得税，还影响了公司决策。记住，会计不是“随便找个人就能干”的，“专业的人干专业的事”，别让“无证会计”变成“企业风险”。
比无证上岗更严重的是“税务知识更新滞后”。税收政策“日新月异”，比如2023年小规模纳税人增值税优惠从“1%”变为“3%但减按1%”，很多会计“没关注”，还按“3%”申报，结果多缴了税；还有“研发费用加计扣除”政策，从“75%”变为“100%”，再到“科技型中小企业100%”，很多会计“不懂政策”，导致企业“该享受的优惠没享受到”。我之前遇到一个客户，他们是科技型中小企业，当年研发投入200万，本来可以享受100%的加计扣除（少缴税50万），但因为会计“不知道政策”，只做了75%的加计扣除，少享受了12.5万的优惠。后来我们帮他们做了“补充申报”，才把税退了回来。记住，会计不仅要“会记账”，还要“懂税务”，要“不断学习新政策”，别让“知识滞后”变成“优惠损失”。
“责任心不强”，也是很多企业会计的“通病”。记账报税是“细活”，需要“细心、耐心”，但很多会计“马马虎虎”，比如“发票金额记错”“申报日期填错”“税率选错”，导致“账务错误”“申报错误”。我之前帮一个客户做账，他们会计把“销售费用”的“差旅费”记成了“业务招待费”，结果业务招待费超了限额（按销售额的5‰），不能税前扣除，公司只能补税2.5万。还有的企业会计，申报增值税时把“13%的税率”选成了“9%”，导致少缴增值税，后来被税务机关“补税+罚款”，公司损失了好几万。记住，会计是“企业的财务管家”，一定要“有责任心”，每一笔账、每一个数字都要“核对清楚”，别让“马虎”变成“企业损失”。
最后，“会计交接不清”，也是很多企业的“痛点”。会计离职时，如果没有“完整交接”，比如“账没结完”“凭证没交”“税务信息没给”，新会计接手后“两眼一抹黑”，很容易出错。我之前帮一个客户做账，他们之前会计离职时，没把“未申报的增值税”交接清楚，新会计接手后“不知道”，导致申报逾期，罚款了1000元。还有的企业，会计离职后，“税务密码”“银行U盾”都没交，新会计“无法申报”“无法对账”，结果“逾期申报”“滞纳金”越滚越多。记住，会计交接一定要“书面化、清单化”，比如“交接凭证多少份”“账簿多少本”“税务申报情况如何”“银行账户信息有哪些”，都要“一一列明”，别让“交接不清”变成“后续风险”。
## 系统操作失误随着“数字化”的发展，很多企业用上了“财务软件”“开票系统”，但“系统操作失误”也成了“新的风险点”。最常见的就是“财务软件设置错误”。比如固定资产折旧年限设置错误，明明税法规定“电子设备折旧年限为3年”，但财务软件里设成了“5年”，导致“折旧多计，成本多列，利润少计，少缴企业所得税”；还有“存货计价方法”设置错误，比如“先进先出法”设成了“加权平均法”，导致“发出成本计算错误，利润计算错误”。我之前帮一个客户做账，他们财务软件里“应收账款”的“账龄分析”设置错误，把“1年以内”的账龄设成了“1-2年”，结果坏账准备计提多了，利润虚低，少缴了企业所得税。后来我们帮他们调整了软件设置，才把账理顺了。记住，财务软件是“工具”，设置对了“事半功倍”，设置错了“事倍功半”，一定要“请专业人士设置”，别让“软件设置错误”变成“账务风险”。
比软件设置错误更直接的是“开票系统操作错误”。现在很多企业用“数电票”开票系统，操作起来比“纸票”复杂，比如“蓝字发票开具”“红字发票开具”“发票作废”等，稍不注意就会出错。比如企业销售商品，应该开“货物”类发票，结果开成了“服务”类发票，税率从“13%”变成了“6%”，导致少缴增值税；还有“开票金额”填错，比如“开10万”，结果填成了“100万”，导致“多缴增值税”，虽然可以“红字冲销”，但流程复杂，资金被占用。我之前遇到一个客户，他们会计开数电票时，把“购买方纳税人识别号”填错了，结果客户“无法抵扣”，只能“作废重开”，耽误了客户报销，客户还投诉了他们公司。记住，开票是“高风险操作”，一定要“核对清楚”购买方信息、商品名称、金额、税率，别让“开票错误”变成“客户纠纷”。
“申报系统数据导入错误”，也是很多企业的“常见病”。现在很多企业用“电子税务局”申报，数据可以从“财务软件”导入，但如果“模板填错”“数据格式不对”，就会导致“申报错误”。比如申报企业所得税时，财务软件里的“营业收入”是“含税金额”，但申报表需要“不含税金额”，结果直接导入了，导致“收入虚高，利润虚高，多缴企业所得税”；还有“专项附加扣除”数据导入错误，比如“子女教育”扣除金额填成了“1000元/月”，实际应该是“2000元/月”，导致员工“个税多缴”，员工找公司要钱，公司只能“垫付”，还影响了员工关系。我之前帮一个客户做账，他们申报个税时，把“劳务报酬”的“预扣率”填错了，导致“个税申报错误”，后来被税务机关“通知更正”，还缴纳了滞纳金。记住，申报系统导入数据时，一定要“核对模板、核对数据”，别让“导入错误”变成“申报错误”。
最后，“数据备份不及时”，是很多企业的“致命伤”。现在很多企业用“云端财务软件”，但如果“本地数据”不备份，一旦“软件崩溃”“黑客攻击”，数据就“找不回来了”，账务只能“从头开始”，耗时耗力。我之前遇到一个客户，他们财务软件“云端服务器”突然崩溃，财务“没备份数据”，导致“三个月的账务丢失”，只能“根据发票、银行流水重新记账”，花了半个月时间，还影响了公司月度报表的出具。还有的企业，用“本地财务软件”，电脑“中了病毒”，硬盘“坏了”，数据“全部丢失”，结果“账没了，税怎么报？”只能“硬着头皮补税”，还影响了公司信用。记住，数据是“企业的生命线”，一定要“定期备份”，比如“每天备份一次”“云端+本地双重备份”，别让“数据丢失”变成“企业灾难”。
记账报税，看似是“简单的重复”，实则是对企业“专业能力”“内控水平”“风险意识”的全面考验。原始凭证不规范、成本费用混淆、税务申报逾期、政策理解偏差、账实核对疏漏、人员专业不足、系统操作失误，这些“常见错误”就像“地雷”，稍不注意就可能“引爆”，给企业带来“经济损失”“信用损失”甚至“法律风险”。作为企业的“财务管家”，我们不仅要“会记账”，还要“懂税务”“懂政策”“懂内控”，要“从源头把控”“从细节做起”，把风险“扼杀在摇篮里”。
未来，随着“金税四期”的全面推广、“大数据”的广泛应用，税务监管会越来越“精准”，企业的“财税透明度”会越来越高。企业要想“活下去、活得好”，必须“告别粗放式记账报税”，转向“规范化、专业化、数字化”管理。比如，建立“完善的内控制度”，规范“原始凭证管理、成本费用核算、税务申报流程”；引进“专业的财税人才”，提升“团队专业能力”；使用“合规的财税软件”，提高“数据处理效率”；定期“进行财税自查”，及时发现和解决问题。只有这样，企业才能“规避风险、降低成本、提升效益”，在“激烈的市场竞争”中“行稳致远”。
在加喜财税顾问，我们见过太多企业因为“记账报税错误”而“栽跟头”，也帮过很多企业“规避风险、享受优惠”。我们深知，财税不是“成本”，而是“价值”——规范的财税管理，能帮助企业“降低风险、提升信用、优化决策”。未来，我们会继续“深耕财税领域”，关注“政策动态”“行业趋势”，为企业提供“更专业、更贴心、更高效”的财税服务，帮助企业“少踩坑、多赚钱”。记账报税，我们是“认真的”，因为我们知道，企业的“每一分钱”，都来之不易；企业的“每一个决策”，都离不开“准确的财税数据”。让我们一起“把财税做精、做细、做专”，为企业的发展“保驾护航”！
.jpg)