市场监管局要求，财税代理必须提供记账服务吗？

说实话，我干了这行快20年，从刚考下中级会计师时的“菜鸟”到现在带团队给几百家企业做过财税顾问，被问得最多的问题之一就是：“市场监管局是不是要求我们代理公司必须给客户做记账啊？”每次碰到这个问题，我都得先给对方递杯水，慢慢掰扯清楚。为啥呢？因为这里面牵扯的法规、行业现状、企业实际需求，还有监管逻辑，远比“是”或“不是”这两个字复杂。最近两年，市场监管总局和各地市场监管局对企业的合规要求越来越严，不少代理机构因为“只报税不记账”被罚过款，甚至吊销执照，搞得老板们人心惶惶——有些客户直接跑来问我：“你们公司是不是必须给我做记账？不然我就换代理了！”今天，我就以一个在加喜财税干了12年、见过各种“坑”的老会计的身份，好好聊聊这个问题，希望能帮大家把账算明白、把风险降到最低。

法规依据何在

要回答“市场监管局是否强制要求财税代理提供记账服务”，咱得先翻翻“红头文件”的底牌。很多老板和代理机构容易犯一个错：把市场监管局的职责和财政局的搞混了。简单说，市场监管局管的是“市场主体准入”和“经营行为合规”，财政局管的是“代理记账资格”和“会计核算标准”。这两家不是“一伙的”，但管的事又互相咬合。比如《公司法》第一百七十三条明确规定：“公司除法定的会计账簿外，不得另立会计账簿。对公司资产，不得以任何个人名义开立账户存储。”这里的“法定会计账簿”，就是指按照《会计法》设置的、能全面反映企业经济活动的账目。市场监管局在检查企业合规时，会看企业有没有这套“法定账簿”——没有？那就是违反《公司法》，轻则警告，重则罚款。那代理机构呢？如果代理机构帮企业处理财税事务，但企业根本没记账，市场监管局会不会追究代理机构的责任？这就得看《代理记账管理办法》了。财政部2019年修订的《代理记账管理办法》第十条说，代理记账机构可以开展“代理记账业务”，具体包括“审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告”等。注意，这里是“可以”，不是“必须”。但关键在于，如果代理机构承接了“代理记账”业务，就必须按照这个流程做；如果只是做“税务申报”，那就不需要记账。但问题来了：很多企业把“代理记账”和“税务申报”混为一谈，以为报税就是代理记账，代理机构为了接单，也乐得“顺水推舟”，这就埋下了雷。

再往深了挖，市场监管局对代理机构的监管，更多是“间接”的。比如《市场主体登记管理条例》第二十六条规定，市场主体应当“将登记事项通过国家企业信用信息公示系统向社会公示”，而公示的信息里就包括“资产负债表”“利润表”等财务数据——这些数据从哪来？当然是会计账簿。如果企业没记账，就编造数据，或者干脆不公示，市场监管局会根据条例第四十一条“责令改正，处1万元以下的罚款”。这时候，如果代理机构帮企业“编造数据”，或者明知企业没记账还协助报税，市场监管局就会依据《反不正当竞争法》或者《广告法》，认定其“提供虚假材料”，进行处罚。我去年就碰到一个案例：某代理机构帮一家电商企业做报税，企业为了少交税，让代理机构把“销售额”报成“营业外收入”，代理机构没核实就做了，结果市场监管局在抽查中发现企业公示的财务数据和实际经营差十万八千里，不仅罚了企业5万，还把代理机构列为“严重违法失信名单”，理由就是“协助市场主体提供虚假信息”。所以说，市场监管局虽然不直接规定“代理机构必须提供记账服务”，但通过“企业合规监管”这个抓手，实际上把代理机构的“记账义务”给“倒逼”出来了——你不让企业记账，企业就不合规，企业不合规，你就得担责。

还有个容易被忽略的法规是《税收征收管理法》第十九条：“纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。”这条是税务局管的，但市场监管局和税务局现在是“信息共享”的。税务局查账时，发现企业没记账，会先让企业补账，补不了的，就按“核定征收”算税，税负可能比查账征收高好几倍。企业被税务局“核定征收”后，市场监管局在年度报告公示时，会发现企业的“利润率”异常（比如明明生意很好，利润率却低得离谱），这时候就会启动“双随机、一公开”检查，查来查去，最后往往发现是代理机构“账没记明白”。所以，从法规链条上看，“代理机构是否必须提供记账服务”这个问题，答案不是“市场监管局直接要求”，而是“市场监管局的合规要求+税务局的核算要求+财政局的资质要求”，共同把代理机构“逼”到了“要么做记账，要么出局”的境地。

法定义务边界

聊完法规，咱得把“企业的法定义务”和“代理机构的服务义务”分开说，这是很多老板和代理机构最容易“打架”的地方。先说企业：不管你有没有代理机构，记账是企业的法定义务，不是代理机构的义务。《会计法》第三条说：“各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。”这里的“各单位”，包括公司、合伙企业、个体工商户——哪怕你是个卖煎饼的大姐，办了营业执照，也得把每天的鸡蛋、面粉、煤气罐的钱记下来，这就是“会计账簿”。市场监管局检查企业时，第一件事就是翻你的账本：有没有？真不真实？全不完整？没有的话，对不起，先罚3000块，再责令15天内补上，补不上的，再罚1万。我见过最“倔”的老板，是个开小餐馆的，觉得“我卖几碗面，记那玩意儿干啥”，结果市场监管局去查，他连个“流水账”都没有，最后罚款5000，还因为“拒不改正”上了当地政务网的“曝光台”，生意一落千丈。所以说，企业自己得先想明白：记账是我的事，躲不掉的。

那代理机构呢？代理机构的服务义务，完全取决于你和客户签的合同。如果合同里写的是“代理记账服务”，那你必须提供记账；如果写的是“税务申报服务”，那你只需要帮忙报税，不用记账。但这里有个坑：很多代理机构的合同里写着“全包服务”，但实际只做报税，不记账。客户以为“全包”就是记账+报税+工商年报，结果代理机构只报了税，没记账，市场监管局来查，客户懵了：“你不是全包吗？怎么账都没记？”这时候代理机构就得吃不了兜着走——合同里没写“不记账”，客户可以告你“违约”，市场监管局也可以认定你“虚假宣传”。我2018年刚带团队时，就接了个“烂摊子”：客户之前找的代理公司，合同上写着“财税一体化服务”，结果企业被税务局查账，发现账是空的，全是“估计数”，税务局罚款3万，客户一怒之下把代理公司告了，法院判决代理公司退还服务费，并赔偿50%的罚款。我们接手后，花了整整两个月，才把企业过去三年的账“补”出来，光凭证就装了20多个纸箱，客户心疼得直跺脚：“早知道多花几千块做记账，现在倒赔了3万多，真是亏大了！”

还有个关键点：代理机构的“专业注意义务”。就算合同里只写“税务申报”，代理机构也不能完全不管记账。比如你帮企业报增值税，需要核对企业的“开票金额”和“收入金额”是否一致，如果企业说“我没记账，你就按我报的数报”，你作为专业机构，应该提醒企业“需要先记账，才能准确申报”；如果企业坚持不记账，你还按他报的数报，税务局查出来，你就得承担“未履行合理注意义务”的责任。去年我们有个客户，是个做服装批发的，老板为了省记账的钱，让我们只报税，不记账。我们报税时发现，他这个月开了20万发票，但银行流水只有5万进账，就问他：“你这15万差额去哪了？”老板支支吾吾说“赊账了”，但又拿不出“应收账款”的凭证。我们告诉他：“按税法规定，赊销也算收入，你得先把这笔钱记到‘应收账款’里，才能报税。”老板嫌麻烦，让我们“随便报个数”，我们坚持没报，最后客户虽然不高兴，但后来税务局来查，因为账实相符，没被罚，还专门打电话来感谢我们“避坑”。所以说，代理机构不管合同里写没写记账，只要涉及财税服务，就得尽到“专业注意义务”——提醒企业合规，这是“保命符”。

经营范围限定

接下来咱得聊聊“代理机构的经营范围”，这是决定“能不能做记账”的“硬件门槛”。很多老板可能不知道，开代理公司，不是你想做“代理记账”就能做的，必须先拿到“代理记账经营许可证”，这个证是财政局发的，不是市场监管局发的。根据《代理记账管理办法》第七条，申请代理记账许可证，得满足几个条件：3名以上专职从业人员，且具备会计从业资格；主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格；有固定的办公场所；有健全的代理记账业务管理制度和财务会计管理制度。简单说，就是“人、地、制度”都得达标，缺一不可。没有这个证，你的营业执照经营范围里就不能写“代理记账服务”，写了就是“超范围经营”，市场监管局查到，轻则罚款，重则吊销执照。

那有证了，是不是就能随便做记账了？也不是。代理记账许可证的“业务范围”是明确的，就是“代理记账”，不包括“税务咨询”“工商代理”这些（这些可以在营业执照里写，但不需要许可证）。但很多代理机构为了“多接单”，会在宣传时说“我们啥都能做”，结果接了“只报税不记账”的活儿，最后被市场监管局认定为“超出许可证范围经营”。我见过一个极端案例：某代理公司没有代理记账许可证，但营业执照经营范围写着“财税咨询”，结果帮企业“记账”时，用的是Excel表格记的流水，连“借贷记账法”都不会，被市场监管局查出后，不仅被罚了10万，还被吊销了营业执照，老板因为“提供虚假材料”还被列入了“失信被执行人名单”，现在连高铁票都买不了。所以说，经营范围和许可证是“红线”，碰不得。

还有个细节：代理机构的“服务能力”和“业务量”要匹配。比如你只有3个会计，却接了200家企业的记账业务，每个会计平均要管60多家，怎么可能做细致？市场监管局在检查代理机构时，会看“会计人员数量”和“客户数量”的比例，如果严重失衡，就会认定你“不具备相应的服务能力”，属于“超范围经营”。我们公司有个硬性规定：一个会计最多管30家企业，超过这个数就必须加人，宁可少接单，也不能“砸自己招牌”。去年有个同行，为了冲业绩，接了150家企业，却只招了2个会计，结果年底税务局查账，发现好多企业的账都是“错的”，比如把“管理费用”记成“销售费用”，把“进项税额”抵扣错了，不仅企业被罚，代理机构也被市场监管局认定为“未履行专业职责”，罚款8万，还上了“行业黑名单”。所以说，经营范围不是“摆设”，它代表的是你的“专业能力”，超出能力范围去接单，就是“作死”。

执法案例警示

光说法规和理论，可能大家觉得“离自己太远”，咱聊聊真实的“血淋淋”案例，这些案例都是我从市场监管局的朋友那里听来的，或者行业会议上通报的，绝对真实。第一个案例：2022年，深圳市市场监管局查处了一起“代理机构未依法记账案”。某代理公司有代理记账许可证，但为了“省成本”，只给客户做“税务申报”，不做“会计账簿”，结果20家客户被税务局查出“账实不符”，补税加滞纳金一共120万。市场监管局认定，代理机构“未履行代理记账业务的基本要求”，违反了《代理记账管理办法》第十条，对其罚款5万，并吊销了代理记账许可证。老板后来在行业群里哭诉：“我以为报税就行，没想到记账这么重要，现在证没了，客户全跑了，真是悔不当初！”这个案例说明，有代理记账许可证，不代表可以“不做记账”，许可证是“资格”，不是“免死金牌”。

第二个案例：2021年，杭州市市场监管局查处了一起“代理机构协助企业虚假记账案”。某代理公司的客户是一家餐饮企业，老板为了让“成本”看起来低点，让代理机构把“食材采购成本”记成“员工福利费”，代理机构为了留住客户，就照做了。结果市场监管局在“双随机”检查中发现，企业的“管理费用”里突然多了50万的“员工福利费”，但工资表里却没有对应的福利发放记录，一查就露馅了。市场监管局不仅对餐饮企业罚款10万，还对代理公司罚款8万，理由是“协助企业提供虚假财务会计报告”，违反了《会计法》第四十三条。更惨的是，这家代理公司被列入“严重违法失信名单”，3年内不能参加政府采购，也不能承接国企的财税业务，直接“凉了”。我后来和那个会计聊天，她说：“当时老板说‘改一下数字，没事’，我就改了，没想到这么严重，现在工作没了，还背了个处分，真是得不偿失。”所以说，代理机构的“独立性”很重要，不能为了客户的一句话，就违反法规，你今天帮他“改数字”，明天就可能帮他“逃税”，最后把自己“搭”进去。

第三个案例：2023年，成都市市场监管局查处了一起“无证代理记账案”。某财税咨询公司没有代理记账许可证，但营业执照经营范围写着“财税服务”，结果帮10多家企业“记账”（其实就是用手机App记流水），被市场监管局发现后，依据《无证无照经营查处办法》第十三条，罚款3万，并责令立即停止“记账业务”。更麻烦的是，这些企业因为“没有法定会计账簿”，被税务局“核定征收”企业所得税，税负从5%涨到了15%，老板们集体找代理公司索赔，代理公司赔了20多万，最后倒闭了。这个案例说明，没有代理记账许可证，就绝对不能碰“记账业务”，哪怕客户求你也不行，因为“无证经营”的代价，你根本承受不起。

行业现状矛盾

聊完案例，咱得说说“行业现状”——为什么这么多代理机构“只报税不记账”？根源在于“恶性竞争”。现在代理记账行业太卷了，一线城市99元/月全包报税的广告满天飞，二线城市甚至有59元的。我前几天刷朋友圈，还看到一个代理公司打广告：“0元注册公司+99元/月代理记账”，我算了一下，光注册公司的刻章、银行开户费就够99元了，他这不是“做慈善”，是“赔本赚吆喝”吗？其实不是，他的套路就是“用低价把客户骗过来，然后靠‘不记账’来省成本”——反正客户不懂，只要报税不被罚就行。这种模式在2015-2020年确实能活，因为那时候市场监管没那么严，税务局查账也少，但现在不行了，“低价竞争”必然导致“服务缩水”，而“服务缩水”的第一刀，就是砍掉“记账”。

除了“低价竞争”，还有个原因是“客户认知错位”。很多小微企业老板，尤其是刚创业的，觉得“记账没用”，反正“我又不上市，给税务局报税就行”。我之前有个客户，是个做电商的，月销售额50万，却让我只报税，不做记账，理由是“记账麻烦，还浪费钱”。结果第二年税务局查账，发现他“进项发票”只有10万，“销项发票”却有50万，问他“那40万的成本呢？”他说“我没记账，不知道”。税务局直接按“核定征收”给他算税，税率15%，光企业所得税就得交7.5万，要是他平时记账，把成本都记下来，可能只需要交1-2万，多亏了6万多！老板后来哭着对我说：“早知道记账这么重要，我多花几千块也做啊，现在真是追悔莫及！”这种“客户嫌贵、代理省钱”的双输局面，在行业里太常见了。

还有一个矛盾点是“代理机构的“专业能力不足”。很多代理机构，尤其是小型的，老板本身就是“半路出家”，可能以前是卖保险的、开餐馆的，看到“代理记账”门槛低，就注册个公司开始接单。他们连“借贷记账法”都搞不懂，更别说“权责发生制”“收入成本配比”这些专业概念了，给客户记账时，就是“有发票就记，没发票就不记”，或者“把银行流水直接当账”，完全不符合《企业会计准则》。市场监管局检查时，一看这种“流水账”，就知道代理机构“不专业”，直接定性为“未依法记账”。我去年帮一个客户“换代理”，之前那个代理给的账本，连“科目余额表”都没有，就是一张Excel表，左边记“收入”，右边记“支出”，我问那个会计：“你们公司有没有‘固定资产’科目？”他说：“什么是固定资产？我们老板说，电脑就算了，不值钱。”我当时就惊了——电脑、打印机这些，单价超过500元的，都得算“固定资产”，按年限折旧，怎么能不算呢？所以说，行业里“滥竽充数”的代理机构太多，他们不懂记账，也不愿学记账，只能靠“不记账”来掩盖自己的无能，最后坑的还是客户和自己。

合规路径探索

说了这么多“坑”，咱得聊聊“怎么填坑”——代理机构和企业，到底该怎么做，才能既满足市场监管局的要求，又避免风险？先说代理机构：第一，必须“亮证经营”，不超范围。有代理记账许可证的，就老老实实做记账服务，把“记账”作为核心业务，别为了接“只报税”的单子，砸了自己的招牌；没有证的，就做“税务咨询”“工商代理”，绝对不碰“记账”。我见过一个聪明的代理机构，没有代理记账许可证，就专门做“财税培训”，教企业老板怎么自己记账，反而做得风生水起，客户粘性还高。第二，规范合同，明确服务内容。合同里一定要写清楚“服务范围”：是“记账+报税”，还是“仅报税”；如果是“仅报税”，要写明“企业需自行设置会计账簿，代理机构不负责记账”；如果是“记账+报税”，要明确“记账依据”（比如企业提供的发票、银行回单）、“记账标准”（比如符合《企业会计准则》）、“保密条款”等。去年我们公司重新修订了合同，专门加了一条“若企业未提供原始凭证，导致记账无法进行，代理机构有权暂停服务”，避免了好多纠纷。第三，加强风控，履行“专业注意义务”。对客户进行“尽职调查”：比如查一下客户的“纳税信用等级”，有没有被税务局处罚过；看一下客户的“银行流水”，有没有大额异常交易；问一下客户的“业务模式”，是“现款现货”还是“赊销”。如果发现客户“不记账”或者“虚假记账”，要及时提醒，必要时拒绝服务。我们公司有个“客户准入标准”，比如“连续3个月零申报的企业，需要提供‘经营情况说明’，否则不予服务”，就是为了防止客户“用代理机构报税来逃税”。

再说企业：第一，树立“记账是刚需”的意识。不管你多小，只要办了营业执照，就得记账。记账不是为了应付税务局，是为了你自己知道“赚了多少钱”“亏了多少钱”“钱花哪去了”。我见过一个做社区团购的老板，一开始觉得记账麻烦，后来我们帮他做了三个月的账，他发现“配送成本”占了销售额的40%，太高了，后来优化了配送路线，成本降到了25%，一个月多赚了2万多。所以说，记账不是“负担”，是“工具”，能帮你赚钱。第二，选择“靠谱的代理机构”。别光看价格，要看“资质”（有没有代理记账许可证）、“团队”（会计有没有从业资格、有没有会计师职称）、“案例”（有没有给同行业企业做过账）。可以要求代理机构提供“之前的账本样本”看看，是不是符合规范；还可以问一下“如果税务局查账，你们怎么处理？”靠谱的代理机构，会告诉你“我们会配合税务局提供资料，并协助企业解释”，而不是“没关系，我们有人”。第三，配合代理机构，提供“原始凭证”。很多企业觉得“给代理机构发票、银行回单麻烦”，其实这些是记账的“粮食”，没有粮食，代理机构怎么做饭？我们要求客户每月5号前把上月的“发票、银行流水、费用单据”交过来，逾期未交的，我们会发“提醒函”，连续三次未交的，就暂停服务。一开始有些客户不适应，后来发现“按时交凭证，账做得快，报税也及时”，反而主动配合了。

最后，从行业角度看，“代理记账+税务申报”一体化，是未来的趋势。现在很多企业，尤其是小微企业，自己没有会计，就需要“一站式”服务：既要记账，又要报税，还要工商年报、税务筹划。代理机构如果只做“报税”，不做“记账”，就满足不了客户的需求，迟早会被淘汰。我们公司从2020年开始推行“财税一体化”服务，就是“代理记账+税务申报+财税咨询”，客户只需要提供原始凭证，剩下的我们全包，包括“出具财务报表”“税务申报”“税务风险预警”等。现在我们的客户留存率达到了85%，比行业平均水平高20个百分点，就是因为“服务一体化”让客户“省心”。所以说，代理机构要想活得久，就得“回归专业”，把“记账”做扎实，用“专业服务”赢得客户，而不是用“低价”忽悠客户。

总结与前瞻

聊了这么多，回到最初的问题：“市场监管局要求，财税代理必须提供记账服务吗？”答案其实已经清楚了：市场监管局没有直接“强制要求”财税代理必须提供记账服务，但通过“企业合规监管”“税务核算要求”“代理记账资质管理”等间接手段，实际上把“记账”变成了财税代理的“隐性刚需”。企业必须记账，这是法定义务；代理机构承接“代理记账业务”，就必须提供记账服务；承接“仅报税”业务，也必须提醒企业自行记账，否则就要承担“未履行专业注意义务”的责任。行业里“只报税不记账”的模式，在监管趋严的今天，已经行不通了，只会让代理机构和企业“双输”。

未来的财税服务，一定会向“专业化、合规化、一体化”发展。随着金税四期的上线，税务局和市场监管局的数据共享越来越全面，“企业有没有记账”“账记得到不到位”，一目了然。代理机构如果还抱着“侥幸心理”，靠“不记账”来省钱，迟早会被市场淘汰。而企业，尤其是小微企业，也要转变观念：“记账不是‘额外支出’，是‘必要投资’”，它能帮你规避风险、优化经营、提升融资能力——你看现在银行贷款，都要看企业的“财务报表”，没有规范的记账，怎么贷款？

作为在加喜财税干了12年的“老兵”，我见过太多因为“不记账”而栽跟头的案例，也见过太多因为“规范记账”而受益的企业。我想对所有老板说：财税合规，不是“选择题”，是“生存题”；对所有代理同行说：专业服务，不是“卖点”，是“底线”。只有企业“愿记账”，代理机构“会记账”，监管“促记账”，这个行业才能健康发展，我们这些从业者，才能睡个安稳觉。

加喜财税顾问见解总结

加喜财税作为深耕财税行业12年的专业机构，我们始终认为，市场监管局的监管要求本质是推动财税服务回归“合规为本”的核心逻辑。记账并非“附加服务”，而是企业经营的“数据基石”，它承载着企业决策、税务申报、融资风控等多重价值。我们坚决摒弃“只报税不记账”的短视模式，通过“会计核算主体标准化”建设，为企业提供从“原始凭证审核”到“财务报表编制”的全流程合规服务，确保每一笔账经得起监管查验。同时，我们倡导“财税一体化”服务理念，将记账与税务筹划、风险预警深度结合，帮助企业实现“账税协同、降本增效”。我们坚信，唯有坚守专业、拥抱合规，才能在行业变革中行稳致远，真正成为企业信赖的“财税管家”。