在企业的财税日常工作中，“异常凭证”绝对是个让人闻之色变的存在。记得2019年，我服务过一家制造业企业，财务负责人李姐急匆匆地跑到我办公室，手里攥着税务局刚下发的《异常凭证处理通知书》，脸色煞白：“张老师，我们公司上个月抵扣了100万的进项发票，现在被认定为异常凭证，说需要核实……这核实要不要交钱啊？要是交钱，得花多少？会不会影响我们申报？”她的问题，其实戳中了无数企业的痛点——当税务机关启动异常凭证核实程序时，企业除了担心补税、罚款，更隐秘的焦虑是：“这个过程，会不会让我额外掏钱？”
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要弄清楚这个问题，我们得先明白什么是“异常凭证”。根据《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理的公告》（国家税务总局公告2019年第38号），异常凭证主要包括三类：一是纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；二是非正常户走逃（失联）纳税人开具的增值税专用发票；三是购进货物或服务、接受劳务和无形资产、不动产，但为非正常来源的增值税专用发票。简单说，就是这张发票在税务系统里“出了问题”，可能是开票方“跑路”了，也可能是发票本身不合规。税务机关为了防范税收风险，会暂停企业抵扣这张发票的进项税额，并启动核实程序。那么，这个核实过程，企业到底要不要花钱？今天，我就结合自己近20年的财税经验，从8个方面跟大家好好聊聊这件事。
法律政策明边界
谈费用问题，首先得看法律依据。税务机关核实异常凭证，到底是法定职责，还是可以“收费服务”？《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条规定，税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料。这里的“检查”，本质上是税务机关履行监管职责的法定行为，目的是确保税收安全，维护税法秩序。既然是法定职责，那么“核实”本身，就不应该成为企业付费的理由——就像警察破案是法定职责，不会因为“破案”向受害者收费一样。
再具体到异常凭证核实，国家税务总局在多个文件中都强调了“税务机关核实”的主体地位。比如38号公告第七条明确，增值税一般纳税人取得异常凭证，尚未申报抵扣或申报抵扣后尚未作进项税额转出的，暂不允许抵扣；已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出。同时，税务机关会通过“协查”方式核实发票的真实性。这里的“协查”，既包括向上游税务机关发函求证，也包括对企业的实地核查，整个过程都是税务系统内部的行政行为，不涉及向企业收取任何“核实费”或“协查费”。
可能有企业会问：“那税务人员上门核查，差旅费谁出？”这个问题问得很实在。根据《税务稽查工作规程》，税务人员进行检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并为被检查人保守秘密。而检查过程中产生的差旅费、住宿费等，是税务机关的行政成本，由同级财政保障，与企业无关。也就是说，税务人员为了核实异常凭证，从A市到B市出差，他们的机票、住宿钱，是税务局出的，不是企业出的。这一点在《国家税务总局关于印发〈税务稽查工作规程〉的通知》（国税发〔2009〕157号）第二十五条也有间接体现，税务人员执行检查任务时，所需的交通工具、通讯工具等，由税务机关提供。
当然，这里有个前提：核实行为必须合法合规。如果个别税务人员以“核实”为名，向企业索取财物或收取费用，那绝对是违法行为！企业遇到这种情况，要保留好证据，拨打12366税务服务热线或通过税务信访渠道举报。我在工作中就遇到过企业反映“有人自称税务人员，说要‘加快核实速度’需要打点”，后来我们协助企业核实了对方身份，确认是冒充，避免了企业上当。所以说，法律和政策已经划清了边界：法定核实不收费，但企业也要警惕“伪核实”的收费陷阱。
税务操作看流程
要判断核实是否收费，还得了解税务部门的具体操作流程。异常凭证核实不是“拍脑袋”决定的，而是有一套标准化的流程，每个环节都清晰可循，每个环节也都不涉及企业付费。我们以最常见的“上游走逃企业开具的异常凭证”为例，看看整个流程是怎么走的。
第一步，系统预警与信息传递。增值税发票选择确认平台会自动扫描发票数据，当发现一张发票的开票方被认定为“非正常户”，或者发票的货物与开票方经营范围明显不符、发票流与资金流不一致等疑点时，系统会自动将该发票标记为“异常凭证”，并将信息推送给下游企业的主管税务机关。这个过程是系统自动完成的，没有人工干预，更没有费用产生。
第二步，税务机关与企业沟通。下游企业的主管税务机关收到异常凭证信息后，会通过《税务事项通知书》告知企业，暂停抵扣该发票的进项税额，并要求企业在规定期限内（通常是10个工作日）提供相关证明材料，比如采购合同、付款凭证、物流单据、验收单等，以证明业务的真实性。这里要注意，税务机关是“通知”企业，不是“要求企业付费”才能提供材料。企业只需要按要求准备资料，通过电子税务局或上门提交即可，不需要支付任何“资料审核费”。
第三步，税务机关内部协查。如果企业提供的资料不能完全证明业务真实性，或者上游企业确实“走逃”失联，下游企业的主管税务机关会向上游企业所在地的税务机关发《协查函》，请求核实上游企业的经营情况、发票开具的真实性等。这个协查过程是税务机关之间的内部工作流转，通过公文系统完成，不需要企业参与，更不需要企业承担任何费用。我曾经跟进过一个案例，某企业的上游企业在广东，下游企业在江苏，江苏的税务部门向广东发协查函，广东那边核查后回复“上游企业已走逃，无法联系”，整个协查过程历时15天，企业没花一分钱，也没跑腿。
第四步，结果反馈与处理。税务机关根据协查结果和企业提供的资料，最终确定异常凭证的处理方式：如果企业能证明业务真实且符合善意取得条件，可能允许继续抵扣；如果无法证明，则要求转出进项税额，并可能处以罚款。这个结果反馈也是通过《税务处理决定书》或《税务行政处罚决定书》书面告知企业，企业对结果有异议的，可以申请行政复议或提起行政诉讼，这些法律救济途径同样不涉及“复议费”或“诉讼费”（诉讼费由法院收取，但符合条件的企业可以申请减免）。
整个流程看下来，从系统预警到最终处理，税务部门都是“自己干活自己担成本”，企业只需要配合提供资料、接受核查，不需要支付任何与“核实”本身相关的费用。当然，如果企业因为自身原因（比如资料丢失、拖延提交）导致核实时间延长，可能会产生滞纳金（如果需要补税的话），但这不是“核实费”，而是企业未履行纳税义务的后果，两者性质完全不同。
企业成本谁买单
虽然核实环节本身不收费，但企业在应对异常凭证时，确实可能产生一些“成本”。这些成本由谁承担？是“额外掏钱”，还是“合理支出”？这得分清楚。作为财税顾问，我经常跟企业说：“别混淆‘法定无费’和‘自愿付费’，前者是底线，后者是选择。”
最常见的成本是“时间成本”。异常凭证核实往往不是一蹴而就的，特别是涉及跨地区、跨部门的协查，可能需要几周甚至几个月。在这期间，企业不能抵扣进项税额，相当于占用了资金。比如某企业有一笔500万的异常凭证，如果进项税率13%，不能抵扣就意味着65万的资金被“冻结”。这笔“时间成本”虽然不是直接支付给税务部门的，但确实会影响企业的现金流。不过，这不能算是“核实费”，而是企业因凭证异常导致的间接损失，就像你买到假货，虽然工商部门不收“打假费”，但你损失的钱还是自己的。
其次是“人力成本”。为了配合核实，企业需要安排财务人员、采购人员、业务人员等整理资料、接受询问，甚至可能需要加班加点。比如我之前服务的一家电商企业，收到20张异常凭证（涉及金额300万），财务团队花了整整一周时间，逐笔核对订单、支付记录、物流信息，每天加班到晚上10点。这些人力成本，是企业内部的管理支出，不是支付给税务部门的“核实费”。但如果企业觉得自身人力不足，选择聘请外部财税顾问协助处理，那么顾问费就是“自愿付费”了——就像你生病了，去医院看病挂号费是医院的收费，但如果你请私人医生上门，私人医生的出诊费是你们之间的市场行为，跟医院没关系。
还有“第三方服务成本”。如果异常凭证涉及复杂的法律问题（比如善意取得的认定），或者企业需要专业的税务师事务所出具《鉴证报告》，那么这些第三方机构的收费，也是企业自愿承担的。比如某企业为了证明自己“善意取得”异常凭证，花费5万元聘请税务师事务所出具了业务真实性鉴证报告，这份报告虽然帮助企业在行政复议中胜诉，但这5万元是“服务费”，不是“核实费”。税务机关不会因为企业没做鉴证报告就不予核实，只是鉴证报告可以作为更有力的证据。
需要注意的是，有些企业可能会遇到“中介陷阱”——有人声称“有关系”可以“花钱让税务部门快速通过核实”，或者“交钱就能免除处罚”。这种情况绝对要警惕！我在2018年就遇到过一家企业老板，听信了“财税中介”的话，花了8万元“打点”，结果中介收了钱就跑路，企业不仅没解决问题，还因为虚假陈述被税务部门处罚。所以，企业要分清：税务部门的核实是法定程序，不会因为“花钱”就偏向任何一方；而财税顾问的服务，是帮助企业合规应对，而不是“走后门”。这些成本，企业要理性看待，该花的钱花在刀刃上，不该花的钱一分都不能花。
凭证类型影响处理
异常凭证不是“铁板一块”，不同类型的异常凭证，核实难度和处理方式不同，这也会间接影响企业的“成本感知”。虽然核实本身不收费，但凭证类型决定了企业需要投入多少精力去应对，甚至是否需要承担补税、罚款的后果。
第一类是“开票方走逃导致的异常凭证”。这是最常见的一类，比如上游企业因为虚开增值税发票被查处，或者干脆“跑路失联”。这类凭证的核实，重点在于企业能否证明“业务真实”和“善意取得”。根据38号公告，如果企业能证明业务真实，且不知道对方是走逃企业，没有证据证明对方虚开，那么即使发票异常，也可能允许继续抵扣。但这里有个关键：“善意取得”的认定很严格，企业需要提供完整的“三流一致”证据（发票流、资金流、货物流），比如采购合同、付款凭证、物流单、验收单等，缺一不可。我之前处理过一个案例，某企业采购了一批电子产品，有合同、付款记录，也有物流签收单，但因为没有“产品检测报告”这个关键证据，税务部门最终认定业务不真实，企业不仅不能抵进项，还被处以罚款。这类凭证的核实，企业需要投入大量精力整理资料，但核实环节本身，税务部门不会收费。
第二类是“企业自身操作失误导致的异常凭证”。比如企业取得的发票是失控发票（因为开票方未按时抄报税），或者发票信息填写错误（比如商品名称、税率不符）。这类凭证的核实相对简单，因为问题往往出在企业自身。比如某企业取得的发票税率开错了，企业只需要向开票方索取红字发票信息表，重新开具正确发票即可。这个过程可能需要企业联系开票方沟通，甚至可能因为开票方不配合而产生纠纷，但税务部门的核实环节，依然不会收费。我见过一个案例，某企业的会计因为疏忽，把“办公用品”开成了“劳保用品”，税率从13%降到了3%，企业发现后及时联系开票方重新开票，整个过程耗时2天，没有产生任何费用，只是会计被领导批评了一顿。
第三类是“政策变化导致的异常凭证”。比如某项税收政策调整后，之前合规的发票可能变得“异常”。例如，某企业2022年取得的农产品收购发票，当时符合政策，但2023年政策调整后，这类发票的抵扣规则发生变化，导致发票被标记为异常。这类凭证的核实，重点在于企业是否及时了解政策变化，并按规定调整。税务部门会根据政策规定，帮助企业核实是否符合过渡期政策，或者是否需要补税。这类核实往往涉及政策解读，税务部门会提供辅导，不会收费。我之前服务的一家农产品加工企业，就遇到过这种情况，税务部门专门派人来企业讲解政策变化，帮助企业完成了进项税额转出，整个过程没有收取任何费用。
总的来说，不同类型的异常凭证，企业应对的难度不同，但“核实不收费”的原则是不变的。关键在于企业要根据凭证类型，针对性地准备资料，证明业务的真实性和合规性。如果是自身失误，要及时纠正；如果是外部原因，要积极与税务部门沟通，争取合法权益。记住，税务部门的核实是“帮企业解决问题”，不是“给企业找麻烦”，企业只要积极配合，就能顺利度过难关。
行业案例对比分析
“纸上谈兵终觉浅，绝知此事要躬行”。为了让大家更直观地理解“异常凭证核实是否需要缴纳费用”，我结合自己经手的两个真实案例，从不同行业、不同规模的角度，给大家做个对比分析。
第一个案例是“大型制造业企业的异常凭证处理”。这是我2021年服务的一家汽车零部件制造企业，年销售额超过10亿。2021年3月，企业收到税务局通知，有一张500万的进项发票被认定为异常凭证，原因是上游开票企业（一家钢材贸易公司）被认定为“非正常户”。企业财务负责人很着急，因为这500万的进项税额65万，直接影响企业的利润。我们团队介入后，首先帮助企业梳理了资料：采购合同（金额与发票一致）、银行付款凭证（款项已支付）、物流签收单（钢材已验收入库）、生产领用记录（钢材已用于生产）。同时，我们协助企业向上游企业所在地的税务机关发函，核实上游企业的经营情况。经过1个多月的沟通和核实，税务部门最终确认：企业采购的钢材真实用于生产，且不知道上游企业是非正常户，符合“善意取得”条件，允许继续抵扣进项税额。整个过程中，企业没有向税务部门支付任何“核实费”，只是支付了我们财税顾问的咨询费（因为涉及跨地区协查，我们协助沟通协调，收取了合理的费用）。这个案例说明，大型企业虽然金额大，但只要资料齐全、配合度高，核实过程不会产生额外费用，专业服务的费用是企业自愿承担的。
第二个案例是“小微零售企业的异常凭证处理”。这是我2022年服务的一家社区超市，年销售额不到500万。2022年8月，超市取得了一张10万元的食品类进项发票，被税务局标记为异常凭证，原因是发票的商品名称与超市的实际经营范围不符（超市主要卖日用品，这张发票是“烟酒批发”）。超市老板很困惑：“我从来没进过烟酒啊！”我们仔细核查后发现，这张发票是超市老板的亲戚代开的，亲戚经营一家烟酒批发店，因为超市老板需要进项抵扣，就把这张发票“开”给了超市。这种行为属于“虚开发票”，虽然老板主观上没有恶意，但已经违反了税法规定。税务部门在核实后，要求企业转出进项税额1.3万元，并处以罚款0.5万元。整个核实过程中，税务部门没有收取任何费用，但企业因为“虚开发票”受到了处罚。这个案例说明，小微企业在处理异常凭证时，往往因为财税知识不足、法律意识淡薄，导致问题更严重，但核实环节本身，依然不收费。企业需要吸取的教训是：不要为了抵扣税额而接受不合规的发票，否则“省下的税”可能变成“罚的款”。
对比这两个案例，我们可以得出几个结论：一是无论企业规模大小，异常凭证核实本身不收费；二是企业是否需要承担补税、罚款，取决于业务的真实性和合规性，而不是“是否支付了费用”；三是大型企业因为资料齐全、专业能力强，往往能顺利解决问题，而小微企业因为自身短板，更容易陷入被动。所以，企业在日常经营中，一定要加强财税管理，确保发票合规，避免“踩雷”。
企业应对策略建议
既然异常凭证核实不收费，但企业可能面临补税、罚款等后果，那么如何提前防范和有效应对呢？结合我的经验，我给大家提几个实用的策略，帮助企业降低风险、减少损失。
第一，建立“事前审核”机制，从源头上防范异常凭证。企业在取得发票时，不能只看“能不能抵扣”，更要看“发票是否合规”。具体来说，要做到“三查”：一查开票方资质，通过“国家企业信用信息公示系统”或“国家税务总局全国增值税发票查验平台”核实开票方的经营状态、税务登记信息，确保对方是正常经营的纳税人；二查发票内容，确保发票的商品名称、规格、数量等与实际业务一致，避免“品名不符”“数量不符”等问题；三查“三流一致”，确保发票流、资金流、货物流一致，比如采购合同上的付款方、开票方、收货方必须是企业本身，资金支付必须通过企业对公账户，物流签收单必须有企业公章或负责人签字。我之前服务的一家建筑企业，就是因为没有严格审核发票，取得了一张“建筑材料”发票，但实际收货的是“办公用品”，导致被认定为异常凭证，损失惨重。所以，“事前审核”是防范异常凭证的第一道防线，比事后补救更重要。
第二，加强“财税团队”建设，提升专业应对能力。企业的财务人员是处理异常凭证的第一责任人，必须具备专业的财税知识和沟通能力。企业可以定期组织财务人员参加税务培训，学习最新的税收政策和异常凭证处理流程；也可以聘请专业的财税顾问，为企业提供“常态化”的财税咨询，帮助企业及时发现和解决问题。比如，我每年都会为服务的企业提供“财税健康检查”，包括发票审核、税务风险排查等，帮助企业提前发现潜在的异常凭证风险。对于小微企业来说，如果自身没有专业的财务人员，可以考虑外包给专业的财税机构，虽然会产生一定的服务费用，但比因异常凭证导致的补税、罚款划算得多。
第三，积极配合税务部门的核实工作，避免“对抗”心态。当企业收到《异常凭证处理通知书》时，不要慌张，更不要逃避。正确的做法是：首先，认真阅读通知书的内容，了解异常凭证的原因和要求；其次，及时组织相关人员（财务、采购、业务）整理资料，确保资料的真实性、完整性；再次，与税务部门保持积极沟通，如实说明情况，提供相关证据。如果企业对税务部门的结果有异议，要依法提出申诉，而不是采取“拖、躲、抗”的方式。我见过一个案例，某企业因为对异常凭证的处理结果不服，拒绝配合税务部门的核查，结果被认定为“拒不缴纳税款”，不仅补税、罚款，还被加收了滞纳金，损失更大。所以，积极配合税务部门的核实，是解决问题的最佳途径。
第四，保留完整的“业务痕迹”，确保“有据可查”。企业在日常经营中，要养成“留痕”的习惯，比如采购合同、付款凭证、物流单、验收单、出入库记录等，都要妥善保存，保存期限至少5年（根据《税收征管法》的规定）。这些资料是证明业务真实性的关键证据，也是应对异常凭证的“护身符”。我之前服务的一家电商企业，因为保存了完整的订单记录、支付记录、物流签收记录，在应对异常凭证核查时，轻松证明了业务的真实性，避免了补税和罚款。所以，“业务痕迹”不仅是企业管理的需要，更是税务合规的需要。
中介机构角色定位
企业在处理异常凭证时，经常会遇到一个问题：“要不要请财税中介机构帮忙？”这个问题没有标准答案，但需要明确中介机构的角色定位——中介机构是“协助者”，不是“替代者”；是“专业服务提供者”，不是“关系疏通者”。财税中介机构（比如税务师事务所、财税咨询公司）在异常凭证核实中，可以提供哪些服务？这些服务是否收费？我们来详细聊聊。
首先，中介机构可以提供“专业咨询”服务。当企业收到《异常凭证处理通知书》时，可能对政策不理解、对流程不熟悉，这时候中介机构可以为企业解读政策，分析异常凭证的原因，提供应对建议。比如，我所在的加喜财税顾问公司，在接到企业的咨询后，会首先帮助企业分析异常凭证的类型（是走逃导致的，还是自身失误导致的），然后根据类型提供解决方案。如果是善意取得，我们会指导企业准备哪些资料；如果是虚开发票，我们会告知企业可能面临的处罚，并协助企业配合税务部门的调查。这种咨询服务，通常是按次收费或按项目收费，收费标准根据服务的复杂程度和企业的规模而定，属于企业的“自愿付费”，不是“核实费”。
其次，中介机构可以提供“资料整理与协助沟通”服务。异常凭证核实需要企业提供大量的资料，很多企业因为资料分散、格式不规范，导致核查效率低下。中介机构可以帮助企业整理资料，确保资料的真实性、完整性、规范性；同时，中介机构可以作为企业与税务部门之间的“桥梁”，协助沟通协调，避免因沟通不畅导致的问题。比如，我之前协助一家企业处理异常凭证，企业有100多笔采购业务，对应的发票、合同、物流单堆积如山，我们团队花了3天时间，按照“每笔业务一个档案袋”的标准整理好，标注清楚关键信息，税务人员核查时一目了然，很快就完成了核实。这种资料整理和沟通协助服务，也是收费的，但能大大提高核实效率，减少企业的损失。
需要注意的是，中介机构的服务必须合法合规，不能承诺“包过”或“疏通关系”。有些中介机构为了招揽客户，声称“有关系”可以让税务部门“快速通过核实”或“减轻处罚”，这种行为是违法的，企业一定要警惕。我在2019年就遇到过一家中介机构，向企业承诺“只要支付10费，就能让异常凭证‘消失’”，结果企业支付了费用后，不仅问题没解决，还被税务部门认定为“虚假陈述”，加重了处罚。所以，企业在选择中介机构时，一定要查看其资质（比如税务师事务所的执业证书），了解其服务内容，选择正规、专业的机构，不要轻信“关系疏通”的承诺。
总的来说，中介机构在异常凭证核实中，可以提供专业的咨询、资料整理、沟通协助等服务，这些服务是收费的，但属于企业的“自愿付费”。企业是否需要请中介机构，要根据自身的实际情况（比如财税专业能力、资料完整性、问题的复杂程度）来决定。如果企业自身能力足够，可以自己应对；如果能力不足，聘请专业机构协助，是明智的选择。
未来趋势前瞻
随着税收征管体制改革的不断深化，特别是“金税四期”的推进，异常凭证核实工作也在不断优化。未来，异常凭证核实是否会收费？企业的应对方式会有哪些变化？结合我的经验，我对未来趋势做几点前瞻性的思考。
第一，“数字化核查”将提高效率，降低企业成本。目前，税务部门已经实现了发票数据的实时监控和自动预警，未来随着大数据、人工智能、区块链等技术的应用，异常凭证核实将更加高效、精准。比如，通过区块链技术，可以实现发票从开具到抵扣的全流程追溯，确保发票的真实性；通过人工智能，可以自动识别异常凭证的特征（比如发票金额异常、开票方与经营范围不符等），减少人工核查的工作量。这意味着，未来异常凭证核实的周期将大大缩短，企业需要投入的人力成本和时间成本将降低，核实过程依然不会收费，但效率会更高。
第二，“信用管理”将强化，企业合规意识将提升。目前，税务部门已经建立了“纳税信用等级”制度，对信用好的企业，会提供更多的便利（比如简化核查程序、减少检查频率）；对信用差的企业，会加强监管（比如严格核查、加大处罚力度）。未来，异常凭证的处理将与纳税信用等级更紧密地挂钩，企业如果因为异常凭证导致信用等级下降，将面临更多的不便（比如无法享受税收优惠、融资受限等）。这会促使企业更加重视财税合规，主动防范异常凭证的发生，而不是等到问题发生后才去解决。
第三，“中介服务”将规范化，行业秩序将改善。目前，财税中介机构市场存在一些乱象（比如虚假宣传、违规承诺），未来随着监管的加强，中介服务将更加规范化。税务部门可能会出台更严格的监管措施，对违规的中介机构进行处罚（比如吊销执业证书、列入黑名单）；同时，行业协会也会加强自律，制定更完善的服务标准。这意味着，企业选择中介机构时，将有更明确的标准，更容易找到专业、可靠的机构，避免“踩雷”。
总的来说，未来异常凭证核实工作将更加“数字化、信用化、规范化”，核实本身依然不会收费，但企业的合规要求将更高，应对方式将更加专业。企业需要提前布局，加强财税管理，提升合规意识，才能在未来应对异常凭证时游刃有余。
加喜财税顾问见解总结
在异常凭证核实是否需要缴纳费用的问题上，加喜财税顾问的明确观点是：**税务部门法定核实环节不收取任何费用，企业无需为此支付“核实费”**。但企业需警惕，可能因自身问题（如资料不全、业务不真实）导致补税、罚款，或因聘请中介机构产生合理的服务费用。我们建议企业建立事前审核机制，加强财税团队建设，保留完整业务痕迹，遇到异常凭证时积极配合税务部门核查，必要时寻求专业中介机构的合法协助。合规是企业的“护身符”，主动防范远比事后补救更重要。加喜财税顾问始终致力于为企业提供专业、合规的财税服务，帮助企业规避风险，健康发展。
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