小规模纳税人转为一般纳税人后税收优惠政策有哪些？

# 小规模纳税人转为一般纳税人后税收优惠政策有哪些？

在咱们财税圈子里，经常有企业老板问我：“我公司现在是小规模纳税人，一年销售额快500万了，要不要转成一般纳税人？”这个问题背后，藏着不少企业的纠结——转吧，怕一般纳税人税负重、申报复杂；不转吧，可能错失更多发展机会。其实啊，小规模纳税人转为一般纳税人后，虽然不能继续享受月销售额10万以下免征增值税的优惠，但国家针对一般纳税人的税收优惠政策反而更系统、更灵活，尤其是对有扩大经营需求、需要进项抵扣或特定行业的企业，转型后“税负不升反降”的案例比比皆是。今天我就以加喜财税12年顾问经验，结合20年财税实操，好好聊聊转型后那些“真金白银”的优惠，帮你把政策红利实实在在装进企业口袋。

## 增值税优惠新政

增值税作为企业流转税的“大头”，转型后的优惠一直是企业最关心的。首先得明确一个核心点：小规模纳税人转一般纳税人后，不再适用小规模纳税人的免税政策（月销10万以下免征），但一般纳税人独有的“差额征税”“即征即退”“特定项目免税”等政策，反而可能带来更大利好。比如《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（2023年第1号）虽然主要针对小规模，但一般纳税人若符合特定条件，也能享受“加计抵减”这个“隐藏福利”。

最典型的就是加计抵减政策。2023年政策明确，生产、生活性服务业一般纳税人可享受10%或15%的加计抵减应纳税额。举个例子：某转型后的一般纳税人咨询公司（属于生活性服务业），本月销项税额100万，进项税额60万，正常应缴增值税=100-60=40万；若享受15%加计抵减，可抵减税额=60×15%=9万，实际只需缴40-9=31万，直接省了9万。这个政策有效期到2027年底，对服务型企业来说简直是“雪中送炭”，尤其是人力成本高、进项相对较少的咨询、设计行业。

再说说特定项目免税。一般纳税人提供技术转让、技术开发和相关的技术咨询、技术服务，可免征增值税（《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号附件3）。我们有个客户是科技型中小企业，转型前小规模免税，但客户多是大型企业，要求开专票，只能去税局代开3%的票，转型后不仅开了6%的专票，还享受了技术转让免税，去年技术转让收入500万，直接省了增值税30万，企业所得税还能享受“所得额减免500万以下的部分”（财税〔2018〕76号），双重优惠叠加，税负直接“腰斩”。

还有即征即退政策，这个对制造业、资源综合利用企业特别友好。比如销售自产的综合利用产品（再生水、翻新轮胎等），符合条件可享受即征即退70%-100%；安置残疾人的企业，可实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税（财税〔2016〕36号）。我们接触过一家纸业公司，转型前处理废纸只能卖废品，转型后利用废纸生产再生纸，享受即征即退80%的增值税，去年退了200多万，正好够买一条新的生产线，政策红利直接转化为了生产力。

## 所得税率优化

企业所得税是企业的“利润税”，转型后一般纳税人虽然不能直接“降税率”，但通过“小微企业优惠”和“高新技术企业认定”，实际税负可能比小规模更低。小规模企业所得税税率通常是25%（一般企业），但符合条件的小微企业可享受“应纳税所得额300万以下部分减按5%征收”（财税〔2022〕13号），而一般纳税人若能认定为高新技术企业，税率直接从25%降到15%，这个“10个点”的差距，对利润率高的企业来说太关键了。

先说说小微企业优惠的“隐性门槛”。很多企业以为“小微企业”就是“小规模企业”，其实不然：企业所得税的小微企业认定标准是“年度应纳税所得额不超过300万、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万”，不管你是一般纳税人还是小规模。但转型后的一般纳税人，由于会计核算更规范（必须建账、能准确核算销项和进项），更容易满足“应纳税所得额准确核算”这个条件，反而比部分“糊涂账”的小规模企业更易享受优惠。比如我们有个客户，转型前是小规模，年所得280万，想享受小微优惠但账目混乱被税局核定了应税所得，实际税负20%；转型后规范了账务，顺利享受了300万以下5%的税率，税负直接降到5%。

更重磅的是高新技术企业认定。一般纳税人由于研发费用核算更规范（需要设置“研发费用辅助账”），更容易达到高新技术企业认定的“研发费用占销售收入比例”要求（最近一年销售收入小于5000万的企业，比例不低于5%）。一旦认定成功，不仅企业所得税税率降为15%，还能享受研发费用加计扣除75%（制造业100%）、固定资产加速折旧等“组合拳”。举个例子：某转型后的电子科技企业，年销售收入1亿，研发费用800万（占比8%），认定为高新技术企业后，所得税优惠=应纳税所得额×(25%-15%)=1000万×10%=100万；再加上研发加计扣除（800万×75%=600万），所得税直接少缴600万×25%=150万，一年省了250万，比转型前小规模时的税负（25%）低了一半多。

还有固定资产加速折旧政策，对转型后需要扩大生产的企业特别实用。企业购进单价500万以下的设备、器具，允许一次性税前扣除（《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》财税〔2018〕54号）；若属于制造业企业，还可以享受按一定比例一次性税前扣除或缩短折旧年限。我们有个机械制造客户，转型后买了台300万的数控机床，一次性税前扣除，当年少缴企业所得税300万×25%=75万，相当于“国家白送了75万”，现金流直接改善了不少。这个政策虽然不直接“降税率”，但通过“延迟纳税”缓解了企业资金压力，相当于无息贷款。

## 行业专项扶持

不同行业转型后能享受的优惠差异很大，“行业特性”和“政策匹配度”是关键。比如制造业、科技型服务业、农产品加工企业，各有专项“红包”，选对了政策，税负能降一大截。下面我就结合几个重点行业，说说转型后那些“量身定制”的优惠。

先看制造业的“留抵退税”。这个政策对转型后扩大生产的企业简直是“及时雨”。自2023年1月1日，符合条件的一般纳税人可退还增量留抵税额，并一次性退还存量留抵税额（《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》2022年第14号）。具体来说，制造业、科学研究和技术服务业、电力热力燃气及水生产和供应业等行业，增量留抵税额>0，且不低于存量的100%，就可退还。我们有个客户是食品加工企业，转型前因进项少（只能开3%专票），留抵税额一直挂着；转型后购进生产线、原材料，进项变成13%，留抵税额累积到200万，申请留抵退税后，200万现金直接到账，刚好够支付工人工资和原料采购，解决了“无钱生产”的燃眉之急。

再说说农产品加工企业的“核定扣除”。以购进农产品为原料生产销售货物的企业，可实行农产品增值税进项税额核定扣除（《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》财税〔2012〕38号）。转型前小规模纳税人只能凭收购发票抵扣3%，转型后一般纳税人若采用“投入产出法”核定，扣除率可能高达13%（比如玉米淀粉加工企业，玉米的耗用率、产出率核定后，可按13%计算抵扣）。我们有个淀粉加工客户，转型前年购进玉米5000万，只能抵扣5000万×3%=150万；转型后采用核定扣除，按1.3吨玉米生产1吨淀粉，玉米扣除率13%，可抵扣5000万÷1.3×13%=500万，直接多抵了350万，增值税税负从3%降到1.5%，利润率直接提升2个点。

科技型服务业的“技术合同登记”也是个“宝藏政策”。企业从事技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务，签订的技术合同可到科技部门登记，登记后的合同收入可享受增值税免税（前面提过），更重要的是技术转让所得免征企业所得税（《企业所得税法实施条例》第九十条）。我们有个软件公司客户，转型前小规模时，技术转让收入只能开免税普票，客户不认；转型后不仅开了6%的专票，还做了技术合同登记，去年技术转让收入800万，免了企业所得税800万×25%=200万，同时享受研发加计扣除（研发费用600万×100%=600万），又省了600万×25%=150万，合计省了350万，比转型前“少赚了350万”强多了。

最后提一下跨境企业的“免税退免税”。转型后的一般纳税人出口货物，若符合“免抵退”条件，可享受“免抵退”政策（《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》国家税务总局公告2012年第24号）。相比小规模纳税人只能“免税”（不能退进项），一般纳税人的“免抵退”能退回部分进项税额，尤其对出口额大的企业，资金回流更快。比如某纺织企业转型后，年出口额1亿，进项税额1300万，出口退税率13%，可退税1300万，相当于“进项税额全额退还”，税负直接降到0，比小规模纳税人“免税但进项自担”划算多了。

## 进项抵扣策略

转型后一般纳税人最大的优势就是“凭票抵扣进项税额”，但“能不能抵、怎么抵”大有讲究。很多企业转型后税负不降反升，不是因为政策不好，而是“不会抵”。今天就结合实操经验，说说那些“容易被忽略”的抵扣技巧，帮你把每一分进项都“榨干”。

首先得明确“哪些发票能抵、哪些不能抵”。根据《增值税暂行条例》，只有从销售方取得的增值税专用发票、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或销售发票、通行费电子普通发票，才能抵扣进项税额。但要注意“三流一致”——发票流、资金流、货物流必须统一，否则会被认定为“虚开发票”无法抵扣。我们有个客户转型后，为了“便宜”，从一家没有实际业务的供应商买了100万的专票，结果被税局稽查，不仅进项不能抵，还补了税和滞纳金，得不偿失。所以啊，“专票抵扣”的前提是“业务真实”，千万别为了抵扣而“买票”。

其次是“不动产进项的分年抵扣”。企业购进不动产（比如厂房、办公楼），或租入不动产的装修费用，进项税额需分2年抵扣——第一年抵扣60%，第二年抵扣40%（《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》国家税务总局公告2016年第15号）。很多企业转型后买了厂房，直接把100%进项抵扣了，结果第二年税负突然升高，才发现“分期抵扣”的坑。比如某企业转型后购进厂房1000万，进项税额90万，第一年仅抵扣54万，第二年抵扣36万，若第一年忘记分期，第二年就要补缴36万增值税和滞纳金。所以啊，不动产抵扣一定要“记台账”，分清楚“60%”和“40%”。

还有“旅客运输服务的抵扣”，这个容易被企业忽略。员工出差飞机、火车、汽车票，可以作为进项抵扣——飞机票（电子客票行程单）上“票价+燃油附加费”÷(1+9%)×9%，火车票（电子客票）上“票价”÷(1+9%)×9%，汽车票（电子客票）上“票价”÷(1+3%)×3%。我们有个客户转型后，员工一年出差费50万，之前小规模时不能抵，转型后抵了50万÷1.09×9%≈4.1万，虽然不多，但“积少成多”。关键是别忘了“旅客运输服务只能抵扣国内旅客运输”，国际机票不能抵，而且“必须是员工出差”，福利性质的旅游票也不能抵。

最后是“进项税额转出的风险防控”。企业购进的货物、服务，如果用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费，对应的进项税额不能抵扣，需要做“进项税额转出”。很多企业转型后，业务变复杂（比如兼营免税项目），容易“忘记转出”，导致少缴增值税被罚款。比如某咨询公司转型后，既提供应税咨询服务（6%税率），也提供免税技术转让，购进的一批电脑（进项1.3万）没有分别核算，结果被税局要求全额转出进项1.3万，补税1.3万，还罚了0.65万。所以啊，“兼营业务一定要分别核算”，这是规避进项转出风险的“黄金法则”。

## 地方财政激励

除了国家层面的税收优惠，地方政府的财政扶持也是“真金白银”。很多企业转型后只知道“国家政策”，忽略了“地方红利”，其实只要符合条件，地方政府会根据企业纳税情况给予一定比例的“财政奖励”，相当于“税后返利”。不过要注意，这些扶持必须符合《预算法》和地方财政规定，绝对不是“税收返还”哦。

最常见的是“地方经济贡献奖励”。企业转型后，增值税、企业所得税的地方留存部分（增值税50%、企业所得税40%），部分地区会按一定比例奖励给企业，比如奖励地方留存的30%-70%，连续奖励3-5年。比如某企业在西部某省转型后，年缴增值税500万（地方留存250万）、企业所得税300万（地方留存120万），若按50%奖励，每年可得(250+120)×50%=185万，5年就是925万，这笔钱足够企业扩大再生产了。不过这个政策“因地而异”，需要关注当地政府的“招商引资政策”或“产业发展扶持办法”，比如长三角、珠三角的部分地区，对高新技术企业、制造业企业的奖励力度就特别大。

还有“特定产业专项扶持”。地方政府为了鼓励特定产业（比如数字经济、生物医药、高端装备制造），会对转型后的一般纳税人给予“专项奖励”。比如某市对数字经济企业转型后，年主营业务收入超过1亿的，给予50万一次性奖励；对生物医药企业，研发投入超过500万的，按研发费用的10%给予奖励（最高200万）。我们有个客户是生物医药企业，转型后不仅享受了国家的高新技术企业优惠，还拿到了市里的研发费用奖励100万，相当于“双倍红利”。所以啊，企业转型后，一定要多关注当地发改委、科技局、工信局的“政策清单”，主动申请“产业扶持”。

最后是“人才引进财政补贴”，这个“间接优惠”对企业也很重要。转型后的一般纳税人，尤其是高新技术企业，更容易吸引高端人才，而地方政府对引进高端人才的企业，会给予“社保补贴”“个税返还”等优惠。比如某市对企业引进的“高层次人才”，企业缴纳的社保部分，政府补贴50%；人才缴纳的个税地方留存部分，返还80%。我们有个科技型客户转型后，引进了5个博士，每年能拿到社保补贴和个税返还合计30万，相当于“降低用工成本”。所以啊，“人才也是生产力”，转型后用好“人才财政补贴”，能进一步提升企业竞争力。

## 研发加计扣除

对于科技型企业、制造业企业来说，研发费用加计扣除是“最实在”的优惠——它不直接“降税”，而是通过“增加税前扣除金额”，让企业少缴企业所得税。转型后的一般纳税人，由于会计核算更规范（需要设置“研发费用辅助账”），更容易满足加计扣除的条件，而且扣除比例还比小规模纳税人更高（小规模纳税人也能享受，但“账目不规范”很难通过审核）。

先说说“加计扣除的比例”。目前政策规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除（《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》2022年第13号）；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。制造业企业、科技型中小企业，还能享受“100%加计扣除”的“超级优惠”（科技型中小企业是指科技型中小企业评价入库的企业，评价标准很简单，职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿、资产总额不超过2亿）。比如某转型后的科技型中小企业，研发费用1000万，可加计扣除1000万×100%=1000万，少缴企业所得税1000万×25%=250万，相当于“研发费用国家承担一半”。

然后是“研发费用的范围”，很多企业容易“漏算”或“错算”。根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号），研发费用包括：人员人工费用、直接投入费用（比如研发材料、燃料动力费）、折旧费用（研发设备的折旧）、无形资产摊销（研发软件的摊销）、新产品设计费、新工艺规程制定费、其他相关费用（比如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费，不超过研发费用总额的10%）。我们有个客户转型后，把“研发人员的工资”和“研发用的材料费”都算进去了，但漏了“研发设备的折旧”，结果少算了50万加计扣除，相当于“白扔了12.5万企业所得税”。所以啊，研发费用一定要“全范围核算”，别漏了任何一项。

最后是“研发辅助账的设置”，这是享受加计扣除的“关键门槛”。企业需要按照“研发项目”设置辅助账，归集研发费用的实际发生额，同时留存“研发计划书、研发费用明细账、研发人员考勤记录、研发成果报告”等资料，以备税务机关核查。很多企业转型后，因为“没设置辅助账”或“辅助账不规范”，被税局“不得享受加计扣除”的处罚，太可惜了。我们有个客户，转型后专门找我们做了“研发辅助账”培训，设置了“项目-费用明细-人员”三级台账，去年研发费用800万，全部享受了加计扣除，少缴企业所得税200万，还被评为“科技型中小企业”，又拿了地方政府的50万奖励，一举两得。

## 资产折旧加速

企业转型后，往往需要购进大量固定资产（比如设备、厂房、汽车），“资产折旧”直接影响企业所得税的税前扣除金额。国家为了鼓励企业更新设备、扩大生产，出台了一系列“加速折旧”政策，转型后的一般纳税人，尤其是制造业、小微企业，一定要用好这些“政策红包”，让固定资产“早抵扣、多抵扣”。

最常用的是“一次性税前扣除”。企业购进单价不超过500万元的设备、器具，允许一次性税前扣除（《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》财税〔2018〕54号）；若属于制造业企业，还可以扩大到单价不超过1000万元的设备、器具。这个政策对转型后扩大生产的企业来说，简直是“雪中送炭”——比如某机械制造企业转型后，买了台300万的数控机床，小规模时只能按10年折旧，每年抵扣30万；转型后一次性扣除，当年直接抵扣300万，少缴企业所得税300万×25%=75万，相当于“国家白送了75万”。不过要注意，这个政策“不强制”，企业可以选择“一次性扣除”或“正常折旧”，但“一次性扣除”对企业现金流更有利。

然后是“缩短折旧年限”。企业购进的固定资产，由于技术进步、产品更新换代较快，或常年处于强震动、高腐蚀状态的，可以缩短折旧年限（《企业所得税法实施条例》第六十条）。比如电子设备的最低折旧年限是3年，若企业认为“技术更新快”，可以申请缩短到2年；飞机、火车、轮船的最低折旧年限是10年，若属于“高腐蚀状态”，可以缩短到6年。我们有个化工企业转型后，购进了一批反应釜（属于“高腐蚀状态”），申请将折旧年限从8年缩短到4年，每年折旧额增加，少缴企业所得税合计50多万。所以啊，固定资产的“折旧年限”不是“一成不变”的，符合条件一定要“主动申请缩短”。

还有“双倍余额递减法”和“年数总和法”这两种“加速折旧方法”。企业可以根据固定资产的“预期消耗方式”，选择“直线法”（正常折旧）、“双倍余额递减法”或“年数总和法”。比如某设备原值100万，预计净残值5万，折旧年限5年：直线法每年折旧(100-5)÷5=19万；双倍余额递减法第一年折旧100×(2÷5)=40万，第二年(100-40)×(2÷5)=24万，第三年(100-40-24)×(2÷5)=14.4万，最后两年摊净残值；年数总和法第一年折旧(100-5)×(5÷15)=31.67万，第二年(100-5)×(4÷15)=25.33万，第三年(100-5)×(3÷15)=19万，第四年(100-5)×(2÷15)=12.67万，第五年(100-5)×(1÷15)=6.33万。对比下来，“双倍余额递减法”和“年数总和法”在“前期折旧更多”，能“延迟纳税”，相当于“无息贷款”。我们有个客户转型后，对“技术更新快的设备”采用了“双倍余额递减法”，前两年少缴企业所得税合计30万，现金流直接改善了。

## 总结与前瞻

说了这么多，小规模纳税人转为一般纳税人后，税收优惠政策其实“更多元、更系统”——从增值税的“加计抵减”“即征即退”，到企业所得税的“小微企业优惠”“高新技术企业认定”，再到行业专项的“留抵退税”“核定扣除”，还有“研发加计扣除”“资产折旧加速”等“组合拳”，只要企业符合条件，用好这些政策，税负完全有可能“不升反降”。但要注意，“政策不是‘万能药’”，企业转型后必须“规范会计核算”“准确把握政策边界”，否则“享受优惠”反而会变成“税务风险”。

未来，随着国家“减税降费”政策的持续推进，一般纳税人的税收优惠可能会“更精准、更灵活”——比如针对“数字经济”“绿色低碳”等新兴行业的专项优惠可能会增多；“研发费用加计扣除”的比例可能会进一步提高（目前制造业已经是100%，未来可能会推广到更多行业）；“留抵退税”的范围可能会进一步扩大（比如将更多行业纳入“增量留抵退税”）。所以啊，企业转型后，一定要“关注政策动态”“主动学习新政策”，别让“红利”从手中溜走。

最后给企业老板们提个醒：转型前一定要“算好账”——评估企业的“销售额”“进项情况”“客户需求”（是否需要专票），再决定“要不要转”；转型后一定要“找对人”——找个专业的财税顾问（比如我们加喜财税），帮你“梳理政策”“规范核算”“申请优惠”，别因为“不懂政策”而“多缴税”。记住啊，税收优惠不是“天上掉馅饼”，而是“给规范经营的企业准备的红包”，只有“合规经营”，才能“长久享受”。

在加喜财税的12年顾问生涯中，我们见过太多企业因“转型后用对政策”而“做大做强”，也见过不少企业因“用错政策”而“陷入困境”。小规模转一般纳税人，不是“终点”，而是“起点”——转型后，企业不仅能享受更丰富的税收优惠，还能通过“规范核算”提升管理水平，通过“专票抵扣”优化供应链，这才是转型的“真正价值”。未来，加喜财税将继续深耕政策研究，为企业提供“政策解读+落地执行+风险防控”的一站式服务，帮企业把“政策红利”转化为“发展动力”，在市场竞争中“行稳致远”。